房产税 .城镇土地使用税 .契税地区别是什么

发布网友 发布时间：2022-03-08 03:07

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热心网友 时间：2022-03-08 04:36

　　房产税有两种情况：
　　1、房屋出租：用于居住的按租金收入缴4%房产税，用于经营的按租金收入缴12%房产税;
　　2、自有房产：按原值的70%*1.2%缴纳房产税。
　　举例说明：
　　1、某企业2006年固定资产帐簿上记载房屋原值为500万元，请计算该企业2006年应交多少房产税？
　　答：该企业2006年应缴纳房产税＝500万元×(1-30%)×1.2%=4.2万元
　　2、某企业2006年7月份购入一房屋用于办公，价值为100万元。请计算此房屋2006年应交纳的房产税是多少？
　　答:2006年该企业购入房屋应纳的房产税＝100×(1-30%)×1.2%×5/12=0.35万元
　　3、甲企业一办公楼的房屋原值为500万元，建筑面积为3000㎡。2006年1月1日，甲企业将办公楼的一部分出租给乙企业，出租面积为600㎡，租金为20万元，租赁期限为一年，该企业于6月1日一次性取得全部租金，则甲企业2006年全年应纳的房产税为多少万元？
　　答：出租部分房产税＝20万元×12％＝2.4万元
　　自用部分房产税＝500万元×（1-30％）×1.2％×（3000-600）/3000＝3.36万元。
　　2006年全年应纳房产税＝2.4万元+3.36万元＝5.76万元
　　一、土地使用税的计税依据
　　按照规定，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。土地面积是指由省、自治区、直辖市*确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但纳税人持有*部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。

　　二、土地使用税的单位税额
　　土地使用税采用分级幅度固定税额。
　　按照税法规定，土地使用税每平方米年税额如下：
　　（1）大城市5角至10元；

　　（2）中等城市4角至8元；

　　（3）小城市3角至6元；

　　（4）县城、建制镇、工矿区2角至4元。

　　上述大、中、小城市以*门登记在册的非农业正式户口人数为依据，按照*颁布的《城市规划条例》中规定的标准划分。现行的划分标准是：市区及郊区非农业人口总计在50万以上的，为大城市；市区及郊区非农业人口总计在20至50万的，为中等城市；市区及郊区非农业人口总计在20万以下的，为小城市。

　　各省、自治区、直辖市*，应在上述所列税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的土地使用税税额幅度。

　　各市、县*应当根据实际情况，将本地区划分为若干等级，在省、自治区、直辖市*确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市*批准执行。

　　对经济落后地区土地使用税的适用税额，经省、自治区、直辖市*批准，可以适当降低，但降低幅度不得超过上述规定最低税额的30％。经济发达地区土地使用税的适用税额可以适当提高，但须报经财政部批准。

　　三、土地使用税应纳税额的计算方法

　　土地使用税按纳税人实际占用的土地面积，依照规定的税额计算征收。其计算公式为：

　　年应纳土地使用税税额＝实际占用的土地面积×单位适用税额

　　月应纳土地使用税税额＝年应纳土地使用税税额÷12

　　同一土地的土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积的比例，分别计算其应缴纳的城镇土地使用税。

　　四、城镇土地使用税会计处理方法

　　按规定，企业缴纳的土地使用税应通过“应交税金——应交土地使用税”科目核算。

　　该科目贷方反映企业应交的土地使用税；借方反映企业已经缴纳的土地使用税；余额在贷方，表示应缴而未缴的土地使用税。 
　　契税是土地、房屋权属转移时向其承受者征收的一种税收，现行的《中华人民共和国契税暂行条例》于1997年10月1日起施行。在中国境内取得土地、房屋权属的台商投资企业，应当依法缴纳契税。上述取得土地、房屋权属包括下列方式：国有土地使用权出让，土地使用权转让（包括出售、赠与和交换），房屋买卖、赠与和交换。以下列方式转移土地房屋权属的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征收契税：以土地、房屋权属作价投资、入股，以土地、房屋权属抵偿债务，以获奖的方式承受土地、房屋权属，以预购方式或者预付集资建房款的方式承受土地、房屋权属。契税实行3%-5%的幅度比例税率。

　　契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。

　　契税，是指对契约征收的税，属于财产转移税，由财产承受人缴纳。契税中所涉及的契约，包括土地使用权转移，如国有土地使用权出让或转让，房屋所有权转移，应该称为土地、房屋权属转移，如房屋买卖、赠送、交换等。除了买卖、赠送、交换外，房屋所有权转移的方式还有很多种。其中，有两种常见的房屋权属转移，按规定要缴纳契税：因特殊贡献获奖，奖品为土地或房屋权属; 或预购期房、预付款项集资建房，只要拥有房屋所有权，就等同于房屋买卖。

　　契税是一种重要的地方税种，在土地、房屋交易的发生地，不管何人，只要所有权属转移，都要依法纳税。目前，契税已成为地方财政收入的固定来源，在全国，地方契税收入呈迅速上升态势。

　　各类土地、房屋权属转移，方式各不相同，契税定价方法，也各有差异。
　　契税的计税依据，归结起来有4种：
　　一、是按成交价格计算。成交价格经双方敲定，形成合同，税务机关以此为据，直接计税。这种定价方式，主要适用于国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖。
　　二、是根据市场价格计算。土地、房屋价格，绝不是一成不变的，比如，北京成为2008年奥运会主办城市后，奥运村地价立即飙升。该地段土地使用权赠送、房屋赠送时，定价依据只能是市场价格，而不是土地或房屋原值。
　　三、是依据土地、房屋交换差价定税。随着二手房市场兴起，房屋交换走入百姓生活。倘若A房价格30万元，B房价格40万元，A、B两房交换，契税的计算，自然是两房差额，即10万元，同理，土地使用权交换，也要依据差额。等额交换时，差额为零，意味着，交换双方均免缴契税。
　　四、是按照土地收益定价。这种情形不常遇到。假设2000年，国家以划拨方式，把甲单位土地使用权给了乙单位，3年后，经许可，乙单位把该土地转让，那么，乙就要补交契税，纳税依据就是土地收益，即乙单位出让土地使用的所得。

　　征税对象：土地*是出让方交，契税是承让方交。
　　一、土地使用权的出让，由承受方交。
　　二、土地使用权的转让，除了考虑土地*，另由承受方交契税。
　　三、房屋买卖：1、以房产抵债或实物交换房屋。
　　              2、以房产作投资或股权转让。
　　              3、买房拆料或翻建新房，应照章纳税。
　　四、房屋赠与 赠与方不纳土地*，但承受方应纳契税。
　　五、房屋交换 在契税的计算中，注意过户与否是一个关键点。

　　在税率设计上，契税采用幅度比例税率。目前，我国采用3%－5%的幅度比例，这是国家定下的*，各省、自治区、直辖市，在这个范围内可以自行确定各自的适用税率。财政部、国家税务总局发出通知，从1999年8月1日起，个人购买自用普通住宅，契税暂时减半征收

　　应纳税额的计算
　　1、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。
　　2、土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定
　　3、交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税
　　4、房屋附属设施征收契税的依据（今年新补充内容）：
　　  （1）采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税
　　  （2）承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当土确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相 同的契税税率。

　　税收优惠
　　一、契税优惠的一般规定
　　  1．国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
　　  2．城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。
　　  3．因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。
　　二、特殊规定
　　  1、企业公司制改造
　　    一般而言，承受一方如无优惠*就要征契税；另外，要注意不征税与免税是不同的概念。
　　    企业公司制改造中，承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
　　  2、企业股权重组
　　    在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。
　　    但在增资扩股中，如果是以土地使用权来认购股份，则承受方需缴契税。
　　    国有、集体企业实施“企业股份合作制改造”，由职工买断企业产权，或向其职工转让部分产权，或者通过其职工投资增资扩股，将原企业改造为股份合作制企业的，对改造后的股份合作制企业承受原企业的土地、房屋权属，免征契税
　　   3、企业合并、分立
　　    （1） 两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。
　　    （2） 企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。
　　   4、企业出售
　　    国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税
　　   5、企业关闭、破产
　　    债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业30%以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税
　　   6、房屋附属设施（今年新增）
　　    对于承受与房屋相关的附属设施（如停车位、汽车库等）所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税；对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。
　　   7、继承土地、房屋权属
　　    法定继承人继承土地、房屋权属，不征契税；
　　    非法定继承人应征收契税
　　   8、其他
　　    经*批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。
　　    企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税。

　　契税的征收管理
　　一、纳税义务发生时间
　　  契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
　　二、契税征管
　　  要先交契税，才能办过户手续，即先契后证。

　　契税（deed  tax)
　　  在土地、房屋等不动产所有权转移，当事人双方订立契约时，对不动产承受人课征的一种税。契税除与其他税收有相同的性质和作用外，还具有证明不动产所有人产权合法性的作用。征收机关在征税时，首先要查明产权转移的合法性才准予缴税，并发给新的契证作为产权合法性的证明。

　　契税的特点：
　　  1、契税属于财产转移税。
　　  2、契税由财产承受人缴纳。

热心网友 时间：2022-03-08 05:54

　　房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。
　　现行的房产税是第二步利改税以后开征的，1986年9月15日，*正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，从1986年10月1日开始实施。2010年7月22日，在财政部举行的地方税改革研讨会上，相关人士表示，房产税试点将于2012年开始推行。但鉴于全国推行难度较大，试点将从个别城市开始。
　　城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税。
　　城镇土地使用税属于资源税。现行《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。
　　契税，是指对契约征收的税，属于财产转移税，由财产承受人缴纳。契税中所涉及的契约，包括土地使用权转移，如国有土地使用权出让或转让，房屋所有权转移，应该称为土地、房屋权属转移，如房屋买卖、赠送、交换等。除了买卖、赠送、交换外，房屋所有权转移的方式还有很多种。其中，有两种常见的房屋权属转移，按规定要缴纳契税：因特殊贡献获奖，奖品为土地或房屋权属; 或预购期房、预付款项集资建房，只要拥有房屋所有权，就等同于房屋买卖。

热心网友 时间：2022-03-08 07:29

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房产税暂行条例实施细则是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。

法律另有规定的，依照有关法律的规定办理。

房产税是不动产税，契税是流转税