如何制定应收账款的政策

发布网友 发布时间：2022-04-19 19:37

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热心网友 时间：2023-07-15 22:49

“企业内部控制具体规范第7号——销售与收款
——销售与收款 企业内部控制具体规范第 xx 号——销售与收款 (征求意见稿) 征求意见稿) 第一章 总 则 为了引导企业加强对销售与收款业务的内部控制, 第一条 为了引导企业加强对销售与收款业务的内部控制,规范 销售与收款行为,防范销售与收款过程中的差错和舞弊,根据《 销售与收款行为,防范销售与收款过程中的差错和舞弊,根据《企业 内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规,制定本规范. 内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规,制定本规范. ——基本规范 本规范所称销售与收款, 第二条 本规范所称销售与收款, 主要是指企业销售商品并取得 货款的行为. 货款的行为. 企业提供劳务与收款,应当参照本规范进行内部控制. 企业提供劳务与收款,应当参照本规范进行内部控制. 企业建立并实施销售与收款内部控制制度中, 第三条 企业建立并实施销售与收款内部控制制度中, 至少应当 强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制, 并采取相应的控制措 强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制, 并采取相应的控制措 施: (一)权责分配和职责分工应当明确,机构设置和人员配备应当 权责分配和职责分工应当明确, 科学合理; 科学合理; 销售与发货控制流程应当科学严密, 销售*和信用管理 (二) 销售与发货控制流程应当科学严密, 应当科学合理,对客户的信用考察应当全面充分,销售合同的签订, 应当科学合理,对客户的信用考察应当全面充分,销售合同的签订, 审批程序和发货程序应当明确; 审批程序和发货程序应当明确; 销售收入的确认条件,销售成本的结转方法, (三)销售收入的确认条件,销售成本的结转方法,应收账款 的催收管理,往来款项的定期核对,坏账准备的计提依据, 的催收管理,往来款项的定期核对,坏账准备的计提依据,坏账核销 的审批程序, 销售退回的条件与验收程序, 与销售有关的凭证记录的 的审批程序, 销售退回的条件与验收程序, 管理要求等应当明确. 管理要求等应当明确. 第二章 职责分工与授权批准 企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制, 明确相关 第四条 企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制, 明确相关 部门和岗位的职责权限, 确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互 部门和岗位的职责权限, 分离,制约和监督. 分离,制约和监督. 销售与收款不相容岗位至少应当包括: 销售与收款不相容岗位至少应当包括: (一)客户信用调查评估与销售合同的审批签订; 客户信用调查评估与销售合同的审批签订; (二)销售合同的审批,签订与办理发货; 销售合同的审批,签订与办理发货; (三)销售货款的确认,回收与相关会计记录; 销售货款的确认,回收与相关会计记录; (四)销售退回货品的验收,处置与相关会计记录; 销售退回货品的验收,处置与相关会计记录; (五)销售业务经办与*开具,管理; 销售业务经办与*开具,管理; (六)坏账准备的计提与审批,坏账的核销与审批. 坏账准备的计提与审批,坏账的核销与审批. 有条件的企业可以设立专门的信用管理部门或岗位, 第五条 有条件的企业可以设立专门的信用管理部门或岗位, 负 责制定企业信用*, 监督各部门信用*执行情况. 信用管理岗位 责制定企业信用*, 监督各部门信用*执行情况. 与销售业务岗位应当分设. 与销售业务岗位应当分设. 务岗位应当分设 (或至少每年) 对客户资信情况进行 信用*应当明确规定定期 或至少每年) 评估,并就不同的客户明确信用额度,回款期限,折扣标准, 评估,并就不同的客户明确信用额度,回款期限,折扣标准,失信情 况等应采取的应对措施等. 况等应采取的应对措施等. 企业应当合理采用科学的信用管理技术, 不断收集, 健全客户信 企业应当合理采用科学的信用管理技术, 不断收集, 用资料,建立客户信用档案或者数据库. 用资料,建立客户信用档案或者数据库. 企业应当利用国家*性出口信用保险机构的*支持, 防范风 企业应当利用国家*性出口信用保险机构的*支持, 险. 有条件的企业, 可以运用计算机信息网络技术集成企业分, 子公 有条件的企业, 可以运用计算机信息网络技术集成企业分, 司或业务分部的销售发货信息与授信情况, 防止向未经信用授权客户 司或业务分部的销售发货信息与授信情况, 发出货品, 并防止客户以较低的信用条件同时与企业两个或两个以上 发出货品, 的分,子公司进行交易而损害企业利益. 的分,子公司进行交易而损害企业利益. 司进行交易而损害企业利益 第六条 企业应当建立销售与收款业务授权制度和审核批准制 度,并按照规定的权限和程序办理销售与收款业务. 并按照规定的权限和程序办理销售与收款业务. 第七条 企业应当根据具体情况对办理销售业务的人员进行岗 位轮换或者管区, 管户调整, 防范销售人员将企业客户资源变为个人 位轮换或者管区, 管户调整, 私属资源从事舞弊活动,损害企业利益的风险. 私属资源从事舞弊活动,损害企业利益的风险. 第三章 销售与发货控制 企业对销售业务应当建立严格的预算管理制度, 第八条 企业对销售业务应当建立严格的预算管理制度, 制定销 售目标,建立销售管理责任制. 售目标,建立销售管理责任制. 企业应当建立销售定价控制制度, 制定价目表, 第九条 企业应当建立销售定价控制制度, 制定价目表, 折扣政 策,收款*,定期审阅并严格执行. 收款*,定期审阅并严格执行. 企业在选择客户时 应当充分了解和考虑客户的信誉, 客户时, 第十条 企业在选择客户时,应当充分了解和考虑客户的信誉, 财务状况等有关情况,防范账款不能回收的风险. 财务状况等有关情况,防范账款不能回收的风险. 企业应当加强对赊销业务的管理. 第十一条 企业应当加强对赊销业务的管理. 赊销业务应当遵循 规定的销售*,信用*及程序. 规定的销售*,信用*及程序. 企业应当按照规定的程序办理销售和发货业务. 第十二条 企业应当按照规定的程序办理销售和发货业务. (一)销售谈判.企业在销售合同订立前,应当指定专门人员就 销售谈判.企业在销售合同订立前, 销售价格,信用*,发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判. 销售价格,信用*,发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判. 对谈判中涉及的重要事项,应当有完整的书面记录. 对谈判中涉及的重要事项,应当有完整的书面记录. (二)合同审批.企业应当建立健全销售合同审批制度,明确说 合同审批.企业应当建立健全销售合同审批制度, 明具体的审批程序及所涉及的部门人员, 并根据企业的实际情况明确 明具体的审批程序及所涉及的部门人员, 界定不同合同金额审批的具体权限分配等(即权限分配表) 审批人 定不同合同金额审批的具体权限分配等(即权限分配表) .审批人 . 员应当对销售合同草案中提出的销售价格, 信用*, 发货及收款方 员应当对销售合同草案中提出的销售价格, 信用*, 式等严格审查并建立客户信息档案. 金额重大的销售合同, 应当征询 式等严格审查并建立客户信息档案. 金额重大的销售合同, 法律顾问或专家的意见. 有条件的企业, 可以指定内部审计机构等对 法律顾问或专家的意见. 有条件的企业, 销售合同草案进行初审. 销售合同草案进行初审. (三)合同订立.销售合同草案经审批同意后,企业应当授权有 合同订立.销售合同草案经审批同意后, 关人员与客户签订正式销售合同. 签订合同应当符合 中华人民共和 《 关人员与客户签订正式销售合同. 国合同法》 的规定. 销售合同应当明确与销售商品相联系的所有权和 国合同法》 的规定. 风险与报酬的转移时点. 风险与报酬的转移时点. (四)组织销售.企业销售部门应当按照经批准的销售合同编制 组织销售.企业销售部门应当按照经批准的销售合同编制 销售计划,向发货部门下达销售通知单,同时编制销售*通知单, 销售计划,向发货部门下达销售通知单,同时编制销售*通知单, 并经审批后下达给财会部门, 由财会部门或经授权的有关部门在开具 并经审批后下达给财会部门, 销售*前对客户信用情况及实际出库记录凭证进行审查无误后, 根 销售*前对客户信用情况及实际出库记录凭证进行审查无误后, 据销售*通知单向客户开出销售*. 编制销售*通知单的人员 据销售*通知单向客户开出销售*. 与开具销售*的人员应当相互分离. 与开具销售*的人员应当相互分离. (五)组织发货.企业发货部门应当对销售发货单据进行审核, 组织发货.企业发货部门应当对销售发货单据进行审核, 严格按照销售通知单所列的发货品种和规格,发货数量,发货时间, 严格按照销售通知单所列的发货品种和规格,发货数量,发货时间, 发货方式组织发货,并建立货物出库,发运等环节的岗位责任制,确 发货方式组织发货,并建立货物出库,发运等环节的岗位责任制, 保货物的安全发运. 保货物的安全发运. 企业应当建立销售退回管理制度 企业的销售退回必 理制度. 第十三条 企业应当建立销售退回管理制度. 因 须经销售主管审批后痣是由位于皮肤表皮和真皮交界处的黑色素细胞聚集而成的, 痣细胞的多少不同,可以高出皮面,可以与皮肤相平,大小不一,部位也不一致,可以先长 后长,民间有*痣之说,其实是没有科学根据的. 黑痣是一种体表良性肿瘤.按病理学分类黑痣有三种: (1)交界痣:位于表皮和真皮交界处.多见于手掌,足底,口唇及外生殖器部位.表面平 坦或稍高,大小在 1—2 毫米之间,呈淡棕,棕黑或蓝黑色.有癌变可能,可发生为黑色素 瘤. (2)皮内痣:存在于真皮层内.表面光滑,界线清楚.大于 1 毫米,呈片状生长,平坦或 稍隆起.颜色较深而均匀,呈浅褐,深褐或墨黑色.一般不发生癌变. (3)混合痣:为上述两种混合而成,一般像皮内痣,因有交界痣的成分,故也能癌变. 额头中间有痣,少小离家,不得祖产,招回禄之灾,宗教信仰虔诚. 当阳有痣,傲上. 父母宫有痣,与父母缘薄. 耳中有痣,孝顺,尊敬长辈,聪明. 耳前有痣,判断易错误. 耳后有痣,暗藏财. 眉毛有痣,手部易受伤. 左眉头有痣,易出人头地. 眉尾有痣, 易有财务纠纷. 眉中有痣,学术,才艺佳,易遭家人牵累,水厄. 眉前有痣,易交损友. 额头有痣,傲上,不得祖产. 额头官禄宫有珠沙痣,聪明,玄门发展. 印堂上方有痣, 得长辈提携〔色不佳,反之〕 ,宗教信仰虔诚. 印堂有痣,呼吸器官弱,易有三角关系〔双 龙抢珠,两男一女〕 印堂有痣,聪明,女个性强,不喜被约束. 印堂有痣,家产被侵. . 两眼间有痣,食道,肺部器官弱易有三角关系〔双凤朝阳,两女一男〕 山根有痣,女夫 . 运不佳,再婚之相,易罹胃肠,痔疮病症. 山根有痣,女肺功能不佳,夫易生肝病. 山根边有痣,若非司法人员,易犯官司 37,38 岁,防车祸. 年寿有痣,犯痼疾,男主桃 花,女夫病. 山根,奸门有痣,择伴旅多留意. 上眼皮有痣,无固定资产〔男左,女右〕 , 易受年长异性喜爱,长辈提携,知 交少,不善与权贵交往,女晚婚. 下眼皮有痣,为子 女辛劳〔男左,女右〕 ,多愁善感,易生情节纠纷. 眼前鼻侧有痣,易遭刑法事件,利从 事司法行业. 眼尾有痣,恋爱不顺,夫妻缘薄. 眼睛有痣,肾不好,夫运不佳,防火厄, 车祸. 泪堂有痣,多愁善感,易遭*纠纷,肾,腰病症. 颧骨有痣,不善交际,易受 牵累,防意外事件,高处跌伤. 颧骨有痣,肺不好,易被横刀夺爱. 颧骨有痣,不宜合 夥营业. 颧侧有痣,易遭小人. 鼻梁有痣,防胃,脊椎病症. 鼻头有痣,不易守财, *强,女夫运不佳,多病,43 岁不利配偶,45 岁岁防 人事不和. 鼻翼有痣,不聚财, 31,34 岁外出小心,44,45 岁防破财. 鼻翼有痣,女较无异性缘. 鼻翼旁有痣,防腰 酸,胆结石病症. 鼻孔有痣,妇女月事不顺. 法令有痣,腿,脚易受伤,职业不稳定, 统御部属能力弱. 法令有善痣,中年发财,地位升迁. 法令有痣,易罹胆结石,无法陪 父母临终. 法令内嘴唇上有痣,得人缘. 法令旁有痣,易染赌习. 法令下有痣,幼年住 乡村. 人中有痣,肾功能,泌尿器官弱,得子不易,产厄. 上嘴唇边有痣,有食禄. 嘴 唇有痣,重物欲,*,心脏不好. 下嘴角有痣,话多. 口角旁一公分有痣,巧言. 腮 边有痣,性顽固. 下巴有痣,肠胃不好,居所常迁动,主管格,易遭水厄. 下巴有痣,易 罹风湿,肾脏病. 妻妾宫有痣,易生感情纠纷,早婚不利. 女人中有痣,防产厄,妇科病 症. 唇上有痣,女桃花不断,易被捎扰,多妇科病症. 上唇有痣,善料理品食. 口角有 痣,易遭口舌事非. 口下有痣,主管格. 颈部有痣,怀才不遇. 夫妻座有痣,夫易生病, 婚姻防变. 命门有痣,因讯息杂乱,常判段错误,防胃肠,胆病症. 虎口有痣,喉部病症. 满脸痣多,易犯血光. 应痣歌诀 额头膝上面胸前,耳上肩端及肘边,目后须知腰膝畔,外 阳颧骨亦中连,眉头项下须相应,腹底痣上脚上全,手上膝头屈膝内,印堂额上背相缠,人 中膌下或膌内,鼻应玉茎真果然 1.脚踵长痣:这是所谓的「多使奴仆」 ,这样的人可以管很多人,是富贵好命的命格. 2.脚侧面,脚踝长痣:这样的人也是属于劳碌的命格. 3.脚背上面有痣:这是所谓的「两足不停」 ,这样的人命不太好,终身劳碌,跑来跑去. 4.脚拇趾有痣:所谓的「得名威势」 ,因为拇指掌权,在脚指上生痣的人表示是个领导的人 才. 5.其它脚趾有痣:是所谓的「志在他乡」 ,这样的人终身东跑西跑,也是劳碌的命. 6.在趾缝间长痣:这样的人通常都很有钱,这表示钱财存在里面,是好的象征. 7.脚底长痣:是所谓的「峰候带相」 ,这类的人可以做地方之长,统领一方,像安碌山节度 使脚底就有长痣. 8.脚踏七星皇帝命:正所谓"脚踏七星,能管天下兵",小说或电影也都有提及.原来现实生活 中,脚板底有七粒痣的人,的而且确是好命之人.根据相*载,凡有此类特征的人通常有 机会成为各行业中的首脑, 例如集团*, 学生领袖, 甚至乎国家领袖. 但有这类特征的人, 如果没有得到正确的知识教育,有可能成为大奸大恶的坏人. 嘴周围的痣,只有下巴上的好,但不能太大,太大是凶相.毛*的痣主大富大贵,但也是 大残大凶,很霸道的,杀戮无数.大家在路上看到下巴上长颗大痣的人都要躲远点,他们的 心恐怕都比较凶残. 嘴唇上面的痣是口舌.爱搬弄口舌是非,也容易被口舌是非所伤. 嘴角的痣主贪吃,贪欲.方可执行.销售退回的货物应当由质检部门检验 方可执行. 和仓储部门清点后方可入库. 质检部门应当对客户退回的货物进行检 和仓储部门清点后方可入库. 验并出具检验证明; 仓储部门应当在清点货物, 注明退回货物的品种 验并出具检验证明; 仓储部门应当在清点货物, 和数量后填制退货接收报告; 退货接收报 和数量后填制退货接收报告; 后填制退货接收报告 财会部门应当对检验证明, 财会部门应当对检验证明, 告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜, 并 告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜, 增加对退货原因进行分析的自我评估控制. 增加对退货原因进行分析的自我评估控制. 企业应当在销售与发货各环节设置相关的记录, 第十四条 企业应当在销售与发货各环节设置相关的记录, 填制 相应的凭证, 建立完整的销售登记制度, 并加强销售订单, 销售合同, 相应的凭证, 建立完整的销售登记制度, 并加强销售订单, 销售合同, 销售计划,销售通知单,发货凭证,运货凭证, 销售计划,销售通知单,发货凭证,运货凭证,销售*等文件和凭 证的相互核对工作. 证的相互核对工作. 销售部门应当设置销售台账, 及时反映各种商品, 劳务等销售的 销售部门应当设置销售台账, 及时反映各种商品, 开单,发货,收款情况, 开单,发货,收款情况,并由相关人员对销售合同执行情况进行定期 跟踪审阅.销售台账应当附有客户订单,销售合同, 跟踪审阅.销售台账应当附有客户订单,销售合同,客户签收回执等 相关购货单据. 相关购货单据. 第四章 收款控制 第十五条 企业应当按照 现金管理暂行条例》 支付结算办法》 《现金管理暂行条例》 支付结算办法》 , 《 等规定, 及时办理销售收款业务. 对以银行转账方式办理的销售收款, 等规定, 及时办理销售收款业务. 对以银行转账方式办理的销售收款, 应当通过企业核定的账户进行结算. 应当通过企业核定的账户进行结算. 企业应当将销售收入及时入账, 不得账外设账, 第十六条 企业应当将销售收入及时入账, 不得账外设账, 不得 擅自坐支现金. 擅自坐支现金. 销售人员应当避免接触销售现款. 销售人员应当避免接触销售现款. 第十七条 企业确认商品销售收入,必须同时满足以下条件: 企业确认商品销售收入 , 必须同时满足以下条件 : (一)业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方; 业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方; 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权, 也没 ( 二) 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权, 有对已售出的商品实施有效控制; 有对已售出的商品实施有效控制; 的商品实施有效控制 (三)收入的金额能够可靠地计量; 收入的金额能够可靠地计量; (四)相关的经济利益很可能流入企业; 相关的经济利益很可能流入企业; (五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量. 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量. 第十八条 企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账 款催收制度.销售部门应当负责应收账款的催收,催收记录( 款催收制度.销售部门应当负责应收账款的催收,催收记录(包括往 来函电)要妥善保存,财会部门应当督促销售部门加紧催收. 来函电)要妥善保存,财会部门应当督促销售部门加紧催收.对催收 无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决. 无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决. 应收账款应分类管理, 应收账款应分类管理, 针对不同性质的应收款项, 针对不同性质的应收款项, 采取不同方法 和程序.应严格区分并明确收款责任,建立科学, 和程序.应严格区分并明确收款责任,建立科学,合理的清收奖励制 度以及责任追究和处罚制度, 以有利于及时清理催收欠款, 保证企业 度以及责任追究和处罚制度, 以有利于及时清理催收欠款, 营运资产的周转效率. 营运资产的周转效率. 企业应当按客户设置应收账款台账, 第十九条 企业应当按客户设置应收账款台账, 及时登记并评估 每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况. 每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况. 企业对于可能成为坏账的应收账款, 第二十条 企业对于可能成为坏账的应收账款, 应当按照国家统 一的会计制度规定计提坏账准备, 一的会计制度规定计提坏账准备, 并按照权限范围和审批程序进行审 批.对确定发生的各项坏账,应当查明原因,明确责任,并在履行规 对确定发生的各项坏账,应当查明原因,明确责任, 定的审批程序后做出会计处理. 定的审批程序后做出会计处理. 第二十一条 企业核销的坏账应当进行备查登记, 企业核销的坏账应当进行备查登记,做到账销案 存.已核销的坏账又收回时应当及时入账,防止形成账外款. 已核销的坏账又收回时应当及时入账,防止形成账外款. 第二十二条 企业应当结合销售*和信用*, 第二十二条 企业应当结合销售*和信用*, 明确应收票据 的受理范围和管理措施. 的受理范围和管理措施. 企业应当加强对应收票据合法性,真实性的审查, 企业应当加强对应收票据合法性,真实性的审查,防止购货方以 虚假票据进行欺诈. 虚假票据进行欺诈. 企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的 书面批准. 书面批准. 企业应当有专人保管应收票据,对于即将到期的应收票据, 企业应当有专人保管应收票据,对于即将到期的应收票据,应当 及时向付款人提示付款; 已贴现但仍承担收款风险的票据应当在备查 及时向付款人提示付款; 簿中登记,以便日后追踪管理. 簿中登记,以便日后追踪管理. 企业应当制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追索监控制 度. 企业应当定期抽查, 核对销售业务记录, 第二十三条 企业应当定期抽查, 核对销售业务记录, 销售收款 会计记录, 商品出库记录和库存商品实物记录, 会计记录, 商品出库记录和库存商品实物记录, 存商品实物记录 及时发现并处理销售 与收款中存在的问题;同时,还应定期对库存商品进行盘点. 与收款中存在的问题;同时,还应定期对库存商品进行盘点. 企业应当定期与往来客户通过函证等方式, 第二十四条 企业应当定期与往来客户通过函证等方式,核对应 收账款, 收账款, 应收票据, 应收票据, 预收账款等往来款项. 预收账款等往来款项. 如有不符, 如有不符, 应当查明原因, 应当查明原因, 及时处理. 及时处理.